資産が多い夫婦のためのリビングトラスト

ＡＢトラストとというトラストがあります。バイパストラスト(Bypass Trust)、クレジットシェルタートラスト(Credit Shelter Trust)、エグザンプショントラスト(Exemption Trust)、ファミリーセキュリティートラスト(Family Security Trust)などとも呼ばれ、夫婦のみが利用できるトラストです。

このトラストの目的は、相続税を減らすことです。夫婦の資産が、遺産税の免除額より多いばあい、ＡトラストとＢトラスト、２つのトラストに、財産を分けて入れることによって、相続税の節税になります。

たとえば、夫婦で財産が＄５ミリオンあったとします。２００８年の連邦遺産税は、一人＄２ミリオンまでは無税ですが、＄２ミリオンを超える分については、４５％が課税されます。もしＡＢトラストではない、普通のリビングトラストだった場合、一人目が亡くなった時点では、配偶者控除によって相続税の課税はありませんが、二人目が亡くなった時には、一人分の遺産税控除しか受けることができませんので、＄５ミリオンのうち、＄３ミリオンに対して課税されます。

そこで、ＡＢトラストを作って、ここに＄５ミリオンの財産を入れたとします。夫が亡くなった時点で、Ｂトラストに＄２ミリオン入れて、Ａトラストに残りの＄３ミリオンをいれたとします。Ｂトラストは、夫分のトラストで、夫が亡くなって財産を分割した時点で撤回不可のトラストとなり、その後、この財産がいくらに増えても、遺産税が課税されることはありません。妻は、このＢトラストに入っている財産から、配当や利息などの収入を得ることはできますが、その資産自体を売却したりすることはできません。

一方、Ａトラストは残った妻の分で、妻が亡くなった時点で、連邦遺産税の免除額を超える分について、課税されます。たとえば、＄３ミリオンがそのまま残っていたとして、妻が亡くなった年の遺産税の控除額が＄２ミリオンだとすると、それを超える＄１ミリオンについてだけ、課税されます。

このように、ＡとＢに分けたことにより、Ｂの分は遺産税が無税となるため、妻が死んだ時点での遺産税課税額が、大きく節約できることになるわけです。余談ですが、私達は、ＡとＢと、どちらがどちらなのかを覚えるために、A=Above Ground(地面の上）B=Below Ground(地面の下）記憶します。地面の上がまだ生きている人の分、地面の下は亡くなった人の分というわけです。